Impuesto a la renta sobre ganancias de criptomonedas: análisis y propuesta normativa en el Perú

Resumen

Hasta julio de 2024, el mercado global de criptomonedas se aproximó a 2.5 billones de dólares americanos, lo cual representó un incremento de más del 100% respecto al año anterior. Esto generó ganancias significativas para residentes de diversas partes del mundo incluyendo al Perú. La normativa del Impuesto a la Renta, vigente desde los años 30 del siglo pasado, no contemplaba de forma expresa el gravamen sobre las ganancias obtenidas por el uso de criptomonedas. Por ello, causaba incertidumbre y afectaba a los contribuyentes con contingencias fiscales por tributos omitidos, multas e intereses; además, perjudica al Estado con la pérdida de recaudación. El objetivo de esta investigación fue determinar si las ganancias obtenidas por criptomonedas se encuentran sujetas a gravamen con el Impuesto a la Renta y establecer el tratamiento tributario correspondiente según el tipo de renta obtenido, así como formular una propuesta normativa. La investigación, de carácter básico y descriptivo, buscó desarrollar una comprensión fundamental de los principios y normativas que rigen la tributación de criptomonedas en el contexto peruano, lo cual proporcionará una base teórica para futuras aplicaciones prácticas y políticas. A partir del análisis de la normativa vigente y su aplicación práctica, se desarrollaron recomendaciones para mejorar la tributación de las ganancias generadas por criptomonedas en Perú. Los resultados indicaron que estas ganancias están gravadas con el Impuesto a la Renta como rentas empresariales; no obstante, para eliminar la incertidumbre, se propuso una modificación legal a la Ley del Impuesto a la Renta, considerando la regulación en el contexto internacional.